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新形势下如何加强民营企业的财务和税收管理

作者:高永亮 王克军 白浩渊 本报记者 刘剑波 +关注作者 来源:菲律宾申博太阳城娱乐网 2016-11-24 18:02 标签:
税务机关必须从税务管理的角度加以审视民营企业的财务问题,切不可抓大放小,忽视民营企业的税务管理,要通过建立机制规范民营企业的财务管理来加强税务机关对民营企业的管理。

  近年来,依托自然资源,榆林市民营经济得到了迅速发展,在国民经济中发挥着越来越重要的作用。对于不断发展壮大的民营企业,政府对民营企业的管理既缺乏正确的引导,又没有完善的监控机制,民营企业在经营活动中随意性大,很多企业盲目经营,管理水平低下,风险随处可现。同时在对民营企业的税务管理管理角度来看,榆林市民营企业中逐渐出现了一种常亏不倒企业的奇怪现象:企业连年亏损,但却照常经营,股东个人消费越来越高,产业越做越大,实现的税款却越来越少。

  以神木县为例,2015年,全县GDP总量为817亿元,其中民营企业产值已达280亿元,占GDP总量的35%;全县规模以上(年收入在2000万元以上)民营企业有375户,规模以下达2000余户。对于不断发展壮大的民营企业,政府对民营企业的管理既缺乏正确的引导,又没有完善的监控机制,民营企业在经营活动中随意性大,很多企业盲目经营,管理水平低下,风险随处可现。此外,大多民营企业采用家长式管理模式,经营者往往既是资产所有者,又是资产经营者,普遍存在着重利益、轻财务的现象,财务管理基础薄弱,风险巨大。民营企业家的局限性、随意性往往会导致企业经营决策失误,特别是随着经济下行的传导作用,民营企业家为贪图一时之利,往往会选择铤而走险,违法乱纪。盲目决策、风险经营使得我市的许多民营企业立得快,倒得也快。如何加强民营企业财务管理,防范风险,一方面关乎企业的长远发展,另一方面也是政府规范市场、堵塞税费漏洞、创造健康经营环境的一项艰巨任务。因此,为了保证民营企业的可持续发展,也为了规范民营企业的经营活动,税务机关必须从税务管理的角度加以审视民营企业的财务问题,切不可抓大放小,忽视民营企业的税务管理,要通过建立机制规范民营企业的财务管理来加强税务机关对民营企业的管理。

  一、榆林市民营企业财务管理的现状

  1.企业财务管理未受重视。大部分民营企业的财务人员被当作"记账员",只负责记账、算账、报账等方面工作,没有参与决策和管理的机会,也没有按照相关会计制度进行财务核算,记账只是"老板"授意。大部分民营企业,投资者往往也是管理者,会计则多为兼职人员,仅仅负责月底做账、报账和月初纳税申报等基础财务工作,不熟悉生产经营流程,给多少凭证记多少账,账目混乱,直接影响了财务核算的准确性和及时性,纳税申报异常率较高。以神木县为例,全县民营企业中,70%的民营企业只有兼职会计,而没有专职会计,许多会计应该履行的核算和监督职能由家族至亲充当"大内总管"而代之,会计只是应付税务等部门的"勤杂工"。

  2.财务人员素质普遍较低。在会计人员的任用上,因大多能力强的会计人员不愿到私营企业任职,故大多民营企业通常用自己的亲属或亲信充当"出纳"角色,外聘"高手"作兼职会计,这些兼职会计多是由半路出家或是由老会计带出来的"无财务专业知识、无从业资格证书、无正规财务教育背景"的"三无"人员充当。这种财务人员任用方式,势必会造成企业财务机制混乱,隐患丛生,税务风险问题突出。

  3.制度残缺不全或形同虚设。民营企业内部奖惩制度、内部稽核制度、成本核算制度、财产清查制度、财务收支审批制度等基本制度,大多残缺不全,或部分制度在实际工作中未认真执行,形同虚设。内部财务制度的不健全,核算的不规范,导致的财务风险在不断加大。经调研,榆林市大部分民营企业在资产转移、转让、划拨,股权转让等方面,随意性较强,从不考虑财经纪律,存在着极大的财务风险。

  4.资金营运能力较弱,导致一些企业铤而走险。特别是近几年来,随着经济下行所带来的困境,企业资金来源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益。由于种种原因,民营企业的融资成本较大,致使民营企业的投资和资金营运能力处在较低水平,经营举步维艰。由于盈利水平较低或者根本就无利可盈,致使一些老板就动起"歪脑筋",随之而生的账外账、虚开增值税发票、买卖增值税发票、煤矿售煤不开票不入账的现象蔚然成风。从近两年来的稽查案件来看,榆林市半数以上的民营煤矿存在账外账、售煤不开票不入账的现象,七成以上的洗煤厂、煤炭运销企业存在或存在过虚开增值税发票、买卖增值税发票的现象,许多资金流、票据流、货物流的原始凭证均系伪造。

  5.账目不规范或不依法建账,会计核算常有违规操作。部分民营企业不按会计制度设置帐簿,账目混乱,或账簿设置不健全;部分民营企业原材料、产成品明细账设置不全,白条记账,结转产品成本时人为增加成本、费用等项目,导致成本不实,随意性较大;部分民营企业现金管理混乱,生产经营过程中大量使用现金交易,又缺乏对现金的有效监控,所有原始凭证中均没有经办人、复核人、审批人签字,仅凭一份发票就可以支出大额的现金;还有部分民营企业,会计核算失真度较大,银行日记账的账面余额与基本存款户的实际存款余额不符,收付款项不经过开户行的基本账户,直接用信用卡进行收支,实际存货与库存商品明细账不符,有收、发货不入账的现象,应付工资科目中不计提临时工工资等;更有部分民营企业,费用支付缺乏真实有效凭据,成本费用超标列支,用白条、收据、自制单据列支支出,个人消费、福利费支出、非本单位人员支出进入企业费用等。这其中有的是因财务能力较低导致混乱,有的则是故意制造混乱,从而达到浑水摸鱼的目的。有相当一部分民营企业设两套账或多套账,人为操纵利润,调剂税款,反映的会计信息严重失真。目前,在部分民营企业中逐渐形成了一种常亏不倒企业的奇怪现象:企业连续常年亏损,但照样正常经营,股东个人消费越来越高,产业越做越大,实现的税款却越来越少。这进一步说明,这部分企业在钻税务管理上的漏洞,以账外经营为手段,成偷税之实。以神木县为例,2015年,民营企业缴纳增值税及企业所得税约为20亿元,但通过稽查、评估,查补税款达3亿元(含评估补税),占应纳税款的13%。

  6.财务人员知识更新换代慢,知识结构老化。由于目前我国处于税制改革阶段,政策变动较为频繁,且会计电算化处于高速发展阶段,而民营企业主为节省资金不肯花金钱给财务人员进行各种专业培训,更新知识,致使部分会计人员知识结构老化、专业水平较低。经调研,榆林市有60%的民营企业财务人员三年内没有参加过任何业务培训,有40%的民营企业财务人员不会用财务软件,有80%的民营企业没有按税法要求核算固定资产。

  二、民营企业财务违法的危害

  首先,民营企业目前这种较为混乱的财务核算现状,制约着民营企业的长远发展,企业家往往只顾眼前利益,忽视长远风险,做假账、设账外账,导致会计信息严重失真的行为,在当前依法治国的大环境中,随时有被相关部门查处的风险,且很容易导致官商勾结,腐败案件的滋生,一旦被查处,企业就有可能面临倒闭或被市场淘汰。企业家的不懂法和不重视财务管理行为,为自己埋下了无尽的风险。其次,由于很多民营企业在其账面上少列收入,多列支出,有的还用虚假发票入账,造成了国家税费的严重流失,特别是一些煤炭生产企业,销售煤炭不入账,进行现金交易,体外循环,严重扰乱了市场秩序,破坏了公平竞争的经营环境。

  三、民营企业税务管理的现状

  企业税务管理特别是民营企业的税务管理,对整个税收征管工作质量的提高和税收收入的增长,起着不可忽视的作用,有着举足轻重的影响。作为主管税务机关,应重视民营企业的税务管理工作,由于榆林各区县局人力资源不均、征管力量不足、工作压力大等因素,特别是"营改增"以后,税务人员的工作量会更大,出现了一人多岗、一岗多人的税收执法岗位格局,给税收执法带来一定的负面影响。

  1.管理中存在在其位不谋其政,当"甩手掌柜"的现象。各级、各岗管理员不明白自己如何管理企业,工作中存在相互推委、敷衍塞责的问题。当前,榆林市一方面是与日俱增的民营企业亟待管理,还有逐渐老化的人员结构,另一方面是机构、部门繁多的现状,总体上缺乏有效的人力资源整合、机构部门简并的尝试。以神木县局为例,目前,神木县国家税务局在职人员只有128名,但设有9个内设科室,10个税务所,在职人员平均年龄45岁,其中有39名复转军人,8名因病、事假脱岗人员;有41名50岁以上的税务干部,128名在职人员中,仅仅有2名取得"三师"资格。有五成以上的在职人员是不会电脑、不会查账、不懂会计的"三不"干部,都习惯于当"甩手掌柜",将大量的工作全部推给复转军人,而大部分复转军人因其知识结构、业务水平的限制,不能很好地对民营企业进行有效的税务管理。

  2.税收管理中责、权、利分配不尽合理。在日常税务管理中,大部分区县局存在"蜻蜓点水"、"走马观花"等漂浮作风,存在"抓大放小",重"国有"、轻"民营"的惯性思维,未对民营企业的财务进行有效管理,也没有结合本地实际开展更多的一体化管理。

  3.税务管理中人性化管理与和谐税收的建立还有很大差距。对民营企业的税务管理,既要克服不敢管的问题,又要做到敢管善管。对落实纳税服务的各项管理规定,不能停留在总结上。管理上不及时主动介入,未想企业之所想,急企业之所急,离真正的和谐征纳关系要求还较远。近年来,榆林市民营企业发展迅猛,民企注册的增长率每年在10%以上,然而,经济发展与税务管理手段的更新严重不协调,与会计从业人员的发展也严重失衡,因此,如何解决以上矛盾,是摆在我们面前的当务之急。

  4.税务管理中公平原则的实质性体现较差。公平原则在横向和纵向上要求税务管理不让任何纳税人游离于税收管理之外,但在现实管理中,税收任务压力大的地方,管理严,税收任务压力小的地方,管理松;干部业务素质高的地方,民营企业财务核算较为规范,干部业务素质差的地方,民营企业财务核算,基本上是听之任之,谈不上规范二字。

  5.税源监控不力,征管水平不高。主要表现在:税务管理力度不大,欠税清理力度弱化;对亏损企业不能及时正确核算其亏损额;对违反财经法规、会计核算不健全的企业处罚力度不大或者就根本没有处罚;所得税汇缴检查流于形式等;对本辖区的民营企业财务管理,职责不清,责任不明,底数不清;管理人员在企业财务管理工作中只求不出错,不求有举措,只求明哲保身,但求无过,只求不被责任追究,不求创新和开拓进取,造成了目前民营企业财务管理与税务管理的矛盾。

  税务管理是税务机关依照税法组织收入的重要手段,没有管理就没有税收活动的实现。对于民营企业而言,税务管理的状况对经济有着广泛的影响。有限的管理能力成为税收的束缚,民营企业财务核算的规范程度直接影响着应征额与实征额。财务管理到位,企业核算规范,税款就会及时足额入库,反之,则不仅使得税收收入流失,更会降低企业对税法的遵从度。就民营企业微观个体而言,税务机关的财务管理水平决定税收负担,直接影响个体实现税收的多少,不可避免地会影响税收的横向公平。在大力提倡和谐税收的当下,我们各级税务机关加强对民营企业的税务管理、公平执法就逾来逾显重要。

  四、实现民营企业财务管理与税务管理的和谐发展

  税企矛盾永远是一对不可调和的矛盾,偷税与反偷税将会长期存在,特别是在目前经济下行的压力之下,如何处理好这一对矛盾,是对我们国税干部的一个巨大考验,反映在民营企业的税务管理方面,就是如何对民营企业的财务核算进行有效管理,即民营企业财务管理与税务管理的和谐发展。

  1.积极争取地方财政部门的支持,以财政部门牵头,一要从普法的高度,加大对民营企业负责人《会计法》、会计制度等会计法律法规的宣传力度,大力营造"学法、知法、守法"的会计社会氛围,并建立民营企业负责人学法守法的监督考核长效机制,促使民营企业负责人认真落实"对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责"的法定要求,自觉履行单位会计工作第一责任人的法定职责,进而提高民营企业负责人领导本单位会计工作的水平;二要以造就一支政治思想过硬、基础工作扎实、作风严细、高素质、高效率的财会队伍为目标,有计划、有步骤地组织广大会计从业人员进行业务培训和继续教育,不断提高会计从业人员的整体素质;认真做好会计专业技术资格考试评价工作,加大对高级会计人才的培养力度,逐步建立科学、规范、公平的高级会计人才考评和培养机制;三要加强会计从业人员管理,严把资格准入关,杜绝无证上岗。广大会计人员还要自觉适应新形势新任务的要求,活到老,学到老,不断加强学习,全面提高政治素质、业务素质和职业道德素质,努力使自己成为"学习型、知识型、管理型、廉洁型"的会计人才,为民营企业落实国家法规政策、搞好企业经营管理,促进改革发展作出新的更大的贡献。

  2.对民营企业本身来说,民营企业规模越膨胀,内部会计控制制度建设就越重要。内部会计控制意识淡薄,从企业内部来看,主要是因为企业管理层受旧的管理体制的影响,对建立健全内部会计控制制度的重要性认识不足,缺乏内在动力引起的;从企业外部来看,也没有因企业内部会计控制制度设计不健全,执行不力等给企业造成经济损失而追究法律责任的情形,因而民营企业内部会计控制薄弱的现象普遍存在。当前,应加强对《会计法》和《内部会计控制规范》等的宣传力度,以提高全社会,尤其是企业管理层和所有员工对内部会计控制制度重要性和紧迫性的认识,促使民营企业密切结合自身的实际情况,制定出适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施,做到企业内部上上下下严格依法按章办事,尽量减少人为因素的影响,以提高会计工作的效率和质量。要进一步加强民营企业会计基础工作,促进民营企业会计核算和财务管理整体水平的提高。一是根据《会计法》的要求,建立健全会计机构,配备相应的会计人员,这是做好民营企业会计核算和财务管理工作首要和基本的一环。二是财政部门、主管税务机关应经常组织会计人员认真学习《会计基础工作规范》,通过整顿和规范会计工作秩序,开展会计基础工作规范化达标验收活动,保证民营企业会计核算的规范化、制度化,为政府部门、税务部门、投资者、债权人等会计信息使用者及时提供规范、真实、准确、完整的会计资料。三是广大会计从业人员应牢固树立效率意识和管理服务意识,及时准确保质保量地处理好一切会计业务,并在对会计信息进行深加工和再利用的基础上,要善于发现新情况、新问题,善于研究解决新情况、新问题,充分发挥主观能动性,不断挖潜增效,当好企业负责人的参谋和助手,为改善民营企业经营管理,提高经济效益服务。

  3.优化配置会计资源,充分发挥代理记帐的优势。根据《会计法》、税法和《代理记帐管理暂行办法》的规定,对应该建账建制而达不到会计核算质量要求的民营企业,一律由具备代理资质的会计师事务所或税务师事务所等代理机构进行代理记帐。同时,代理记帐机构也应进一步提高执业质量,不断拓展代理业务外延,为民营企业提供会计核算、财务管理以及会计咨询、税收筹划等全方位、多层次的优质服务。

  4.民营企业负责人以及会计人员应牢固树立财务管理意识,逐步建立健全财务管理规章制度。大力增强货币时间价值、风险价值、机会成本、边际成本等现代财务管理理念,不断提高民营企业诚信度和公信度,拓宽融资渠道,增强投资能力,分散投资风险,提高投资收益;克服重钱轻物的思想,进一步加强对现金、应收帐款、存货、固定资产、无形资产等的管理,以提高资金使用效率和资产管理水平;对企业经营、筹资、投资等决策面临的风险进行详尽的研究和评估,充分发挥财务管理工作预测、决策、规划、控制、分析和考核的作用,进而提高各项决策的民主化、科学化水平;科学制定各项定额,全面加强预算管理,认真做好财务计划和财务分析,逐步建立和完善内部审计制度,强化对企业经济活动事前、事中、事后的管理和监督,有效地防范和化解财务风险。

  5.主管税务机关应加大对民营企业会计核算和财务管理的政策引导和科技支撑力度,以解决会计电算化水平低,会计核算和财务管理质量和效率不高的问题。电算化是会计工作发展的必然趋势,民营企业负责人和会计从业人员必须进一步提高对会计电算化工作的认识,面向现代化、面向高科技、面向世界、面向未来,才能以最先进的经营管理理念、最高新的技术、最精细的管理获得最优厚的收益,从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。

  6.加强对民营企业特别是规模较小的民营企业会计从业人员的业务技能、职业道德培训和会计信息质量的监督检查。目前,国税、地税部门对民营企业的纳税监督和约束是弱化的,外部监督的弱化和缺位给民营企业造假帐粉饰会计报表提供了可乘之机。因此,主管税务机关应争取财政部门成立专门的民营企业经济运行监管机构,或以财政部门为核心,国税、地税、审计、工商、统计、社会中介机构等构成立体化的民营企业会计信息监督检查配套联动和信息共享机制,促使民营企业讲诚信,有效地解决两套帐、多套表等财务管理混乱问题,创建和维护和谐有序的绿色会计环境。此外,主管税务部门还应共同建立对民营企业会计核算和财务管理的业务辅导和考评奖惩机制,积极研究和制定民营企业信用等级评价标准和考核体系,定期或不定期地进行量化和细化考核,并将考核和奖惩结果公告,以鼓励先进,鞭策后进。

  7.从主管税务机关内部来讲,为了彻底解决人员老化、征管力量不足、敷衍塞责等问题,一是设立专门的民营企业财务管理部门,增强对民营企业财务核算的有效管控,加强监管力度;二是争取地方财政部门的支持,为民营企业财务管理部门补充人员与经费的不足,同时也可向社会中介机构聘请专业管理人员,来充实管理力量;三是对工作人员进行有效的培训和考核。人是一切工作的主体,因此税务管理工作人员的素质对税务管理工作有着十分重要的意义。因此,要想在税务管理工作上取得进步,必须要从税务管理人员素质上着手,只有他们的素质提高了,税务管理工作才能得到根本的提高,民营企业的财务核算才会得到有效规范。首先,必须建立岗前培训机制,对税务干部的业务技能水平都要有严格的要求;其次,对所有干部要结合绩效管理,进行定期的考核,对于考核不合格者应予以处罚;最后,还可以定期举办技能比赛,制定详细的奖惩措施,以调动税务管理人员的积极性,鼓励他们用心钻研,促进他们自觉的提高自己的专业素质,才能保证企业税务管理工作的顺利进行。

  企业管理的核心是财务管理,财务管理的支撑则是会计核算。民营企业要切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的理性认识,从大处着眼,从基础起步,进一步加强会计核算和财务管理工作。主管税务机关也必须对民营企业的财务管理有个清醒的认识,只有将民营企业的财务核算全面规范了,我们的税务管理工作才可能有所成绩。因此,我们应加强对民营企业的监督和指导,多措并举,加强管理,保证民营企业持续、健康、快速的发展,使得民营企业的财务管理与税务管理工作走上和谐发展的轨道。


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